Jak amortyzować środki trwałe?

Środki trwałe są zazwyczaj najdroższą częścią przedsiębiorstwa. Wiąże się to jednak ze złożonym obowiązkiem amortyzacji. Doradzimy Ci, jak obliczyć amortyzację, aby nie przyprawiała Cię o zawrót głowy.

Co to jest amortyzacja?

Amortyzacja jest księgową miarą zużycia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. W przeciwieństwie do aktywów obrotowych, nie zużywamy ich wszystkich na raz. Wręcz przeciwnie, zwykle służą nam przez kilka lat - ale wraz z upływem czasu ich wartość stopniowo maleje, co również musi znaleźć odzwierciedlenie w księgach rachunkowych.

Suma amortyzacji na przestrzeni lat (tj. całkowita wartość zużycia w danym okresie) jest znana jako amortyzacja. Różnica między ceną początkową a amortyzacją stanowi wówczas wartość rezydualną składnika aktywów.

Amortyzacja dzieli się na dwa rodzaje: księgową i podatkową. Różnią się one metodą obliczania, a także zastosowaniem i traktowaniem ustawowym.

Amortyzacja księgowa

Amortyzacja księgowa jest regulowana przez ustawę o rachunkowości. Odzwierciedlają one oczekiwany spadek wartości aktywów firmy, a tym samym pomagają dać prawdziwy obraz ich aktualnego stanu. Ponadto amortyzacja służy do stopniowego "rozpuszczania" kosztu składnika aktywów w koszcie sprzedanych towarów (co jest wykorzystywane w tzw. rachunkowości zarządczej).

Amortyzacja księgowa jest kosztem księgowym (grupa kont 55), podczas gdy amortyzacja (grupa kont 08) pojawia się w księgach rachunkowych jako korekta aktywów (aktywów o wartości ujemnej), ponieważ zmniejsza wartość odpowiedniego składnika aktywów.

Alokację amortyzacji księgowej określa się na podstawie planu amortyzacji. Konkretna metoda obliczania nie jest wiążąca - ale w praktyce amortyzacja jest zwykle obliczana jako:

Czas

Wyrażają zużycie w określonym okresie (zazwyczaj roku). Mogą być obliczane na kilka sposobów:

• Najprostszym wariantem jest amortyzacja liniowa - wystarczy podzielić cenę wejściową środka trwałego przez jego okres użytkowania i otrzymujemy kwotę rocznej amortyzacji.
• W wariancie przyspieszonym kwota amortyzacji zmienia się, zwykle zmniejszając się wraz z upływem lat.

Wydajność

W tym przypadku zużycie jest obliczane na podstawie wybranych jednostek wydajności (zazwyczaj liczby mil przejechanych przez pojazd).

Amortyzacja podatkowa

Amortyzacja podatkowa stanowi część wartości środków trwałych, którą można odliczyć jako koszt w danym roku podatkowym. W przeciwieństwie do amortyzacji księgowej, może ona nie odzwierciedlać faktycznego zużycia środka trwałego.

Kwoty amortyzacji podatkowej często różnią się od kwot amortyzacji księgowej (różnicę tę należy również zgłosić w zeznaniu podatkowym).

Amortyzacja podatkowa NIE jest rozliczana. Ich roczna kwota pojawia się tylko w zeznaniu podatkowym. W przeciwieństwie do amortyzacji księgowej, możesz przerwać amortyzację podatkową po prostu nie ubiegając się o amortyzację podatkową w danym roku, co automatycznie wydłuża okres amortyzacji o jeden rok.

Jak działa amortyzacja podatkowa?

W pierwszym roku amortyzacji dowiesz się, do której z grup amortyzacyjnych zgodnie z §30 ustawy o podatku dochod owym należy dany środek trwały. W dokonaniu prawidłowej klasyfikacji pomoże tabela znajdująca się w załączniku nr 1 do ITA.

Następnie wybierasz metodę amortyzacji, którą będziesz stosować przez cały okres amortyzacji (nie możesz zmienić metody w trakcie okresu amortyzacji).

Prawo określa minimalny okres amortyzacji i maksymalną stawkę amortyzacji. Oznacza to, że w razie potrzeby można amortyzować środek trwały dłużej, stosując niższą stawkę.

Wybór metody zależy od preferencji i sytuacji. Nieruchomości zazwyczaj amortyzuje się metodą liniową, natomiast ruchomości metodą przyspieszoną - nie jest to jednak wymóg konieczny.

Co dzieje się po umorzeniu środka trwałego?

Po całkowitym odpisaniu środka trwałego masz 2 opcje. Albo zatrzymujesz środek trwały (i nadal go używasz według własnego uznania), albo usuwasz go z ksiąg.

Zbycie aktywów

Zbycie środka trwałego może nastąpić po jego odpisaniu, ale także w trakcie procesu amortyzacji (np. z powodu sprzedaży lub uszkodzenia).

Konkretne ujęcie księgowe zależy od tego, co stanie się z danym składnikiem aktywów. Najczęściej jest on sprzedawany, fizycznie usuwany, darowany lub przenoszony na własność osobistą.

Zbycie zwykle odbywa się w dwóch etapach:

1. Po pierwsze, składnik aktywów jest usuwany z bilansu według kosztu (obciąża konto nieruchomości i amortyzacji).
2. Następnie księguje się wartość rezydualną na koncie kosztów (w zależności od metody zbycia) i koncie amortyzacji.

Amortyzacja to bułka z masłem...,

...pod warunkiem, że zostanie przeprowadzona przez profesjonalistę. Powierz księgowość i podatki w ręce profesjonalistów. Skontaktuj się z nami za pomocą formularza - a my zajmiemy się za Ciebie żmudną papierkową robotą.