Jak ustala się obrót dla celów VAT?

Żaden przedsiębiorca nie może uniknąć rejestracji do podatku od towarów i usług (VAT), gdy sprzedaż jest wyższa. Obowiązek zapłaty podatku VAT zależy od wysokości obrotu. Podpowiemy Ci, jak go prawidłowo obliczyć.

Kto jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT?

Zgodnie z § 6 ustawy o VAT, podatnik (w uproszczeniu przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą) z siedzibą w Republice Czeskiej staje się podatnikiem VAT, jeżeli jego obrót w ciągu 12 poprzedzających kolejnych miesięcy kalendarzowych przekracza 2 000 000 CZK (do 2023 roku obowiązywał limit 1 000 000 CZK).

Wyjątek stanowią osoby, które wykonują wyłącznie świadczenia zwolnione z podatku bez prawa do odliczenia podatku (np. różne usługi finansowe).

Co liczy się jako obrót dla celów podatku VAT?

Ustawa o VAT (art. 4a) definiuje obrót jako sumę zwolnionych od podatku płatności (w tym wszelkich dopłat do cen) należnych przedsiębiorcy (podatnikowi) z tytułu wszystkich realizowanych przez niego transakcji z miejscem świadczenia na terytorium kraju. Możesz myśleć o tym jako np. o wszystkich kwotach zafakturowanych za produkty, które dostarczyłeś klientom.

Nie są one wliczane do obrotu:

• Opłaty za dostawę lub udostępnienie środków trwałych, chyba że są one częścią działalności gospodarczej przedsiębiorstwa.
• Zaliczki na poczet dostaw podlegających opodatkowaniu oraz transakcji z miejscem świadczenia poza terytorium kraju (np. przebudowa nieruchomości zagranicznej lub świadczenie usług doradczych na rzecz przedsiębiorstwa z innego kraju).

Co z terminami?

Przy obliczaniu wysokości obrotu za dany okres zawsze decydujący jest termin wykonania dostawy podlegającej opodatkowaniu (ewentualnie dostawy zwolnionej z prawem do odliczenia) oraz kwota, którą przedsiębiorca otrzyma tytułem wynagrodzenia. Nie ma zatem znaczenia, kiedy faktura zostanie faktycznie zapłacona.

Zgodnie z art. 94 ustawy o VAT, w przypadku przekroczenia określonego obrotu musisz zarejestrować się w urzędzie skarbowym jako podatnik VAT. Masz na to czas do 15 dni po zakończeniu miesiąca kalendarzowego, w którym przekroczyłeś próg.