Jak ustala się obrót dla celów VAT?

Żaden przedsiębiorca nie może uniknąć rejestracji do podatku od towarów i usług (VAT), gdy sprzedaż jest wyższa. Obowiązek zapłaty podatku VAT zależy od wysokości obrotu. Doradzimy, jak prawidłowo go obliczyć.

Kto jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT?

Zgodnie z art. 6 ustawy o VAT, podatnik (w uproszczeniu przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą) z siedzibą w Republice Czeskiej, którego obrót w roku kalendarzowym przekracza:

• 2 000 000 CZK - jest obowiązkowo zarejestrowany do VAT od 1 stycznia następnego roku (lub dobrowolnie od razu);
• 2 536 000 CZK (kwota ta odpowiada przeliczeniu 100 000 EUR) - jest zobowiązany do natychmiastowej rejestracji, tj. ze skutkiem od następnego dnia po przekroczeniu tego progu.

Czy wiesz, że zasady obowiązkowej rejestracji VAT zmieniły się w ostatnich latach? Jeszcze w 2024 r. obrót był śledzony przez 12 kolejnych miesięcy zamiast roku kalendarzowego i obowiązywał tylko jeden limit w wysokości 2 000 000 CZK - a kilka lat wcześniej było to zaledwie 1 000 000 CZK.

Wyjątkiem są osoby, które wykonują wyłącznie zwolnione świadczenia bez prawa do odliczenia podatku (np. różne usługi finansowe, z wyjątkiem zarządzania aktywami klientów, które nie są zwolnione z 2025 r.).

Co liczy się jako obrót dla podatku VAT?

Ustawa o VAT (art. 4a) definiuje obrót jako sumę wynagrodzeń, bez podatku (w tym wszelkich dopłat do cen), należnych przedsiębiorcy (podatnikowi) z tytułu wszystkich transakcji dokonywanych przez niego z miejscem świadczenia na terytorium kraju. Można to rozumieć na przykład jako wszystkie kwoty zafakturowane za produkty dostarczone klientom.

Nie są one wliczane do obrotu dla celów VAT:

• Opłaty za dostawę lub udostępnienie środków trwałych, chyba że stanowią one podstawę działalności.
• Zaliczki na dostawy podlegające opodatkowaniu i transakcje z miejscem dostawy poza granicami kraju (np. renowacja zagranicznej nieruchomości lub świadczenie usług doradczych na rzecz firmy z innego kraju).

Co z terminami przekroczenia limitu?

Przy obliczaniu wysokości obrotu za dany okres decydujące znaczenie ma zawsze data dokonania dostawy opodatkowanej (lub dostawy zwolnionej z prawem do odliczenia) oraz kwota, jaką przedsiębiorca ma otrzymać tytułem wynagrodzenia. Nie ma zatem znaczenia, kiedy faktura zostanie faktycznie zapłacona.

Zgodnie z art. 94 ustawy o VAT, po przekroczeniu limitu obrotów należy zarejestrować się jako podatnik VAT w urzędzie skarbowym. Masz na to do 10 dni roboczych od daty przekroczenia kwoty (od 2025 r. nie obowiązuje już wcześniejszy termin 15 dni od końca miesiąca kalendarzowego, w którym przekroczyłeś decydującą kwotę obrotu).

Rejestrację zgłasza się po przekroczeniu obrotu w wysokości 2 000 000 CZK, w którym to momencie można wybrać, czy chce się zostać płatnikiem VAT dobrowolnie od razu, czy obowiązkowo od 1 stycznia następnego roku. Jeśli zdecydujesz się poczekać i w tym samym roku przekroczysz obrót w wysokości 2 536 000 CZK, musisz ponownie zgłosić rejestrację VAT.

Masz jakieś pytania? Więcej informacji można znaleźć w artykule na temat rejestracji VAT. Nasi specjaliści chętnie doradzą również w zakresie podatków. Skontaktuj się z nimi za pomocą poniższego formularza.